我國(guó)減稅降費(fèi)的歷程，最早可以追溯到2012年提出的結(jié)構(gòu)性減稅計(jì)劃。而為各方耳熟能詳?shù)娜鏈p稅降費(fèi)開(kāi)始于2018年。據(jù)財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，2018年和2019年減稅降費(fèi)累計(jì)超過(guò)3.6萬(wàn)億元。這一規(guī)模約占我國(guó)GDP比重的2%，財(cái)政收入比重的15%左右。2020年，為了應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情沖擊和經(jīng)濟(jì)下行壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院迅速?zèng)Q策，提出進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)力度，實(shí)施更加積極有為的財(cái)政政策。最新數(shù)據(jù)顯示：2020年上半年，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)15045億元，其中新增減稅5414億元，新增社保費(fèi)降費(fèi)9631億元。而據(jù)最新估算，全年可為市場(chǎng)主體新增減負(fù)將超過(guò)2.5萬(wàn)億元。如若兌現(xiàn)，將是我國(guó)年度減稅降費(fèi)規(guī)模的歷史之最。

減稅降費(fèi)短期成效明顯

為什么要實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)?短期來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩需要通過(guò)財(cái)政刺激穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基礎(chǔ)。減稅降費(fèi)則是令企業(yè)增加投資、個(gè)人增加消費(fèi)的主要財(cái)政舉措。長(zhǎng)期來(lái)講，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。減稅降費(fèi)能夠加快國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。

在成熟經(jīng)濟(jì)體中，實(shí)施大規(guī)模減稅出現(xiàn)在20世紀(jì)80年代的英國(guó)和美國(guó)。彼時(shí)，兩國(guó)都將減稅降費(fèi)作為振興經(jīng)濟(jì)的主要辦法。這一改傳統(tǒng)凱恩斯主義財(cái)政政策在宏觀(guān)調(diào)控時(shí)只會(huì)增加政府支出，加重社會(huì)負(fù)擔(dān)的做法，而是采用了直接為經(jīng)濟(jì)社會(huì)減負(fù)，來(lái)幫助企業(yè)發(fā)展并刺激民眾消費(fèi)。最終效果顯示，兩國(guó)雖然在減稅降費(fèi)中承擔(dān)了一定的財(cái)政壓力(稅費(fèi)減收)，但是經(jīng)濟(jì)則走出了70年代兩次石油危機(jī)的影響。英國(guó)明確了金融業(yè)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，美國(guó)則為后來(lái)走向互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)奠定了基礎(chǔ)。

我國(guó)減稅降費(fèi)效果也正在顯現(xiàn)。相關(guān)研究顯示，2012年至2016年實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，打通了增值稅抵扣鏈條，減少了重復(fù)征稅，鼓勵(lì)了服務(wù)業(yè)發(fā)展。另?yè)?jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的估算，5年時(shí)間里，僅此一項(xiàng)改革累計(jì)減稅就超過(guò)2萬(wàn)億元，為小微企業(yè)提供稅收優(yōu)惠及清理各項(xiàng)收費(fèi)累計(jì)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)3萬(wàn)多億元。同時(shí)，減稅降費(fèi)為產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供了良好的外部環(huán)境——高端制造業(yè)所需要的創(chuàng)新投入受到減稅降費(fèi)的鼓勵(lì)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受益于稅收抵扣政策的優(yōu)惠。

減稅降費(fèi)在今年被賦予全新的任務(wù)目標(biāo)——不僅要繼續(xù)為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型輸送減負(fù)紅利，而且要為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行提供保障。減稅降費(fèi)力度加大，以對(duì)沖疫情沖擊和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)困難。具有代表性的政策安排包括：在繼續(xù)執(zhí)行去年出臺(tái)的下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等的同時(shí)，強(qiáng)化階段性政策，出臺(tái)實(shí)施支持疫情防控保供和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)政策并延長(zhǎng)執(zhí)行期限，延緩小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納，延長(zhǎng)階段性減免社保繳費(fèi)政策。

可以看到，代表性政策背后有很強(qiáng)短期宏觀(guān)調(diào)控目標(biāo)。作為中國(guó)現(xiàn)行稅制中收入占比最高的稅種——2019年增值稅占稅收總收入比重為39.5%。減增值稅意味著多數(shù)行業(yè)和企業(yè)將獲益。從減稅過(guò)程上看，增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率在2018年5月1日，從之前的17%降至16%，下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn);2019年4月1日稅率又從16%降至13%，下調(diào)三個(gè)百分點(diǎn)，下調(diào)幅度接近20%。增值稅稅率下調(diào)速度之快、幅度之大，不僅在我國(guó)稅制改革中前所未有，而且在全世界開(kāi)征增值稅的140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中所罕見(jiàn)。事實(shí)上，增值稅稅率降低有顯著減輕增值稅納稅人負(fù)擔(dān)的作用。同時(shí)，由于只有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)才會(huì)有增值稅納稅，因此減稅負(fù)也是鼓勵(lì)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的舉措，還可以理解為是對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供的一種經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。

相對(duì)于大家熟悉的減稅，降費(fèi)的內(nèi)容和意義可能要陌生一些。這次降費(fèi)中一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容是調(diào)低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率。2019年之前，我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行20%左右的繳費(fèi)率水平，而今開(kāi)始執(zhí)行16%的繳費(fèi)率，以此減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，延緩小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納，延長(zhǎng)階段性減免社保繳費(fèi)政策對(duì)緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，將更多資金用于復(fù)工復(fù)產(chǎn)，有很大的提振作用。進(jìn)一步看，我們還要更加深刻認(rèn)識(shí)到減稅降費(fèi)對(duì)保就業(yè)等重要目標(biāo)的支撐。今年的政府工作報(bào)告提出：扎實(shí)做好“六穩(wěn)”工作全面落實(shí)“六保”任務(wù)——穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和保就業(yè)分別是頭號(hào)目標(biāo)。企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)也就恢復(fù)了用工。民眾有了工作，也就有了基本收入。有了基本收入，不但可以減輕財(cái)政保障負(fù)擔(dān)，而且可以穩(wěn)定社會(huì)消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣的邏輯下，減稅降費(fèi)的短期作用陡然提升。其穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用不是減輕負(fù)擔(dān)所能囊括的，而是關(guān)系到了整體戰(zhàn)略布局。

減稅降費(fèi)中長(zhǎng)期目標(biāo)更須關(guān)注

相對(duì)于關(guān)注減稅降費(fèi)的短期成效，其中長(zhǎng)期目標(biāo)更值得思考。尤其是減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的中長(zhǎng)期影響會(huì)在今后一段時(shí)間逐步體現(xiàn)。新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇亟待甄別。首先，如何實(shí)施可持續(xù)的減負(fù)政策。這不僅考驗(yàn)決策定力，而且關(guān)乎財(cái)政實(shí)力。作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)改革發(fā)展的任務(wù)還比較繁重。依靠減稅降費(fèi)推動(dòng)改革還可能會(huì)有比較長(zhǎng)的周期。因此，財(cái)政減收所承擔(dān)的壓力極有可能比多數(shù)國(guó)家要大。當(dāng)財(cái)政減收與政府增支同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，財(cái)政赤字將長(zhǎng)期存在。這無(wú)疑會(huì)給財(cái)政工作乃至政府運(yùn)行帶來(lái)挑戰(zhàn)。其次，減稅降費(fèi)的切入點(diǎn)怎樣選擇。普遍性的減稅降費(fèi)會(huì)走到“十字路口”，針對(duì)性的減稅降費(fèi)延續(xù)時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)。政府對(duì)微觀(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的了解程度，以及政策執(zhí)行的力度將在未來(lái)決定減稅降費(fèi)的實(shí)際效果。最后，減稅降費(fèi)如何與其他政策配合。面向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)的減稅降費(fèi)幫助了他們渡過(guò)難關(guān)。與財(cái)稅政策配套的金融政策、投資政策、就業(yè)政策也在發(fā)揮同樣的作用。但要真正搭建起服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)的政策體系，上述政策還需要更加密切協(xié)調(diào)配合。

第一，未來(lái)的減稅降費(fèi)要與政府減支對(duì)應(yīng)起來(lái)。在確保民生支出不減少的情況下，要削減其他不必要的政府支出。今年中央部門(mén)帶頭削減不必要預(yù)算支出就是一個(gè)良好的開(kāi)始。第二，要加強(qiáng)對(duì)減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果的研究。財(cái)稅部門(mén)可在一定范圍內(nèi)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)方法和微觀(guān)數(shù)據(jù)資源，用以及時(shí)準(zhǔn)確的判斷減稅降費(fèi)的實(shí)際成效，不斷積累制定未來(lái)政策的經(jīng)驗(yàn)。第三，將各類(lèi)政策優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全面分類(lèi)，建立常態(tài)化政策協(xié)調(diào)機(jī)制。部門(mén)之間的協(xié)調(diào)是政策協(xié)調(diào)的前提。財(cái)稅、金融、發(fā)改和人社部門(mén)都需要坐下來(lái)，為中長(zhǎng)期的政策協(xié)調(diào)搭建合作平臺(tái)。

(作者系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室副主任何代欣)