筆者從廣東省稅務(wù)局獲悉，2022年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算法定申報(bào)期將于6月30日截止。廣東稅務(wù)提醒，尚未辦理年度匯算的納稅人請(qǐng)盡快按規(guī)定辦理，其中，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人請(qǐng)?jiān)?月30日前完成稅款補(bǔ)繳，避免逾期補(bǔ)稅產(chǎn)生滯納金，對(duì)個(gè)人納稅信用產(chǎn)生不良影響。

哪些人需要辦理個(gè)稅綜合所得年度匯算？

個(gè)稅綜合所得年度匯算，就是在年度終了時(shí)，居民個(gè)人按照綜合所得的全年收入額，減去全年的6萬(wàn)元減除費(fèi)用和三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法可以確認(rèn)的其他扣除、捐贈(zèng)等可以扣除的金額后，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再按照綜合所得年度稅率表進(jìn)行計(jì)算，得出當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)稅稅額。在此基礎(chǔ)上，將全年個(gè)稅稅額減去年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)已經(jīng)繳納的稅款，就可以得出本年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退的稅額。

(相關(guān)資料圖)

“納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，預(yù)扣預(yù)繳方法難以使得所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，兩者之間可能存在‘差額’，這時(shí)就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。”廣東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴筆者，年度匯算是按年度來(lái)結(jié)清納稅人應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款的過(guò)程，納稅人需要在這個(gè)環(huán)節(jié)補(bǔ)充完成自己的納稅義務(wù)，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的多繳稅款。

那么，哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算呢？稅務(wù)部門(mén)提醒，已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，或是2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的，都需在6月30日前登錄個(gè)人所得稅APP辦理匯算。

此外，納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)稅，且符合下述情形之一的，則無(wú)需辦理匯算：年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

包括簡(jiǎn)易申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)兩種方式

在具體申報(bào)方式上，納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP點(diǎn)擊首頁(yè)，找到2022年綜合所得年度匯算專(zhuān)題頁(yè)，進(jìn)入申報(bào)頁(yè)面，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示選擇簡(jiǎn)易申報(bào)或標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。

其中，簡(jiǎn)易申報(bào)僅適用于年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳稅款的納稅人，進(jìn)入簡(jiǎn)易申報(bào)頁(yè)面，核對(duì)基本信息、已繳稅款和可申請(qǐng)退稅額正確無(wú)誤后，即可開(kāi)始申請(qǐng)退稅。

不符合簡(jiǎn)易申報(bào)條件的納稅人則需選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。此時(shí)，納稅人進(jìn)入申報(bào)頁(yè)面，選擇填報(bào)方式，可使用“申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，再點(diǎn)擊“開(kāi)始申報(bào)”，核對(duì)基本信息、收入和稅前扣除數(shù)據(jù)。如有全年一次性獎(jiǎng)金，可對(duì)計(jì)稅方式進(jìn)行選擇，確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)入“稅款計(jì)算”頁(yè)面，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退稅額或應(yīng)補(bǔ)稅額。

辦理退補(bǔ)稅有哪些注意事項(xiàng)？

納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)提供在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。

值得注意的是，接收退稅的銀行賬戶須具備以下三個(gè)條件：一是銀行卡需為納稅人本人在中國(guó)境內(nèi)的銀行開(kāi)戶；二是需為一類(lèi)賬戶，具體可以通過(guò)網(wǎng)上銀行或向開(kāi)戶銀行查詢或咨詢；三是在收到退稅前，需保持銀行卡狀態(tài)正常，處于注銷(xiāo)、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)的銀行卡均可能影響收到退稅。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。補(bǔ)稅成功后，系統(tǒng)將生成繳稅記錄，可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢繳稅情況。

近期，筆者留意到有納稅人在補(bǔ)稅時(shí)系統(tǒng)提示超過(guò)支付限額。對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)表示可通過(guò)調(diào)整銀行卡網(wǎng)絡(luò)支付上限進(jìn)行處理，或選擇分期繳納稅款，即在申報(bào)完成后，在“確認(rèn)繳稅金額頁(yè)面”點(diǎn)擊支付金額旁的“部分繳款”按鈕，在彈出的提示框中輸入繳款金額即可實(shí)現(xiàn)分期繳稅。需要說(shuō)明的是，分期繳稅需在6月30日前繳納全部稅款，以免產(chǎn)生滯納金。

稅務(wù)部門(mén)提醒，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，匯算需補(bǔ)稅的納稅人在匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于匯算期結(jié)束后應(yīng)補(bǔ)稅未補(bǔ)稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行提示提醒；對(duì)提示提醒后仍未按要求進(jìn)行自查改正的，將進(jìn)一步采取稅務(wù)約談、發(fā)送稅務(wù)文書(shū)等方式告知納稅人可能產(chǎn)生的法律后果；對(duì)經(jīng)約談警示后仍不配合的，稅務(wù)部門(mén)將依法依規(guī)采取進(jìn)一步措施。

稅惠小貼士

1 這些支出可填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要辦理年度匯算的納稅人在2022年發(fā)生的納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出、符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除、符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)、符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

2 獎(jiǎng)金計(jì)稅方式如何選擇?

全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底。

因此，在個(gè)稅匯算中，納稅人需對(duì)年終獎(jiǎng)在單獨(dú)計(jì)稅或者全部并入綜合所得計(jì)稅之間作出選擇。不同的計(jì)稅方式會(huì)影響納稅金額，具體可通過(guò)個(gè)稅APP，按照兩種計(jì)稅方式分別進(jìn)行操作、比較后再進(jìn)行選擇確認(rèn)。

撰文：曾美玲岳瑞軒